公司支付个人劳务报酬应该注意两个问题:是否需要预扣个税?是否需要取得发票?

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所属分类:纳税实务
问题一:公司支付个人劳务报酬,是否需要预扣个税?

解析:需要!

假如公司支付个人劳务报酬60000元(不含增值税),则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为:

收入额:60000*(1-20%)=48000元

应预扣预缴税额:48000×30%-2000=12400元

 

提醒1:劳务报酬所得每次收入未超过800元的,由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算”,所以应预扣预缴个人所得税税额为0。注意,零申报也要申报。

提醒2:《个人所得税法》第六条:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算;

每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。

提醒3:公司作为劳务报酬的支付方,支付时应履行扣缴个税的义务。

2023最新稽查案例:行政相对人名称: 揭阳市妇幼保健院
行政相对人类别: 法人及非法人组织
统一社会信用代码 124452***186XN
行政处罚决定文书号: 揭榕税 罚 〔2023〕 5 号
违法行为类型: 违反税收管理
违法事实:2020年1月至2020年12月未足额代扣代缴特聘专家劳务费个人所得税,涉及税款32970.00元。违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条第一款的规定。
处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条和《广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》
处罚类别: 罚款
处罚内容: 处以罚款16485.00元
罚款金额(万元): 1.6485
处罚决定日期: 2023-05-31
处罚机关: 国家税务总局揭阳市榕城区税务局
问题二:公司支付个人劳务报酬,是否必须要取得发票才能税前扣除?

解析:分情况!

1、根据国家税务总局公告2018年第28号的规定,支付自然人的劳务报酬不超过500元的,可以用收款凭证税前扣除。收款凭证应载明收款的个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

2、自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请税务机关代开发票的,税局在代开发票环节不再征收个人所得税。

3、代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

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