- A+
所属分类：纳税实务
这是几年前发生的事情，经过是这样的：XX模具有限公司因行业变化，加上老板也有其他产业，所以决定不再经营了。
公司老板就跟韩会计说，注销这家公司吧，公司太多麻烦！
韩会计心想，大家都说注销难，我可是熟门熟路了，之前办了几家有经验，应该是很顺利的！
于是，将注销资料交给税局一看，资产负债表中存货，还有原材料、库存商品830多万元。税务专管员没出声，说，你这资料还有点不齐，过几天齐了一起带来吧！
过了几天，突然税务稽查来了几个人，说要看看存货在哪里。当时韩会计就慌了，哪还有什么存货，那个数字就是挂的空账！
这下没法交差了，只好说，是之前历史账的问题，实际上存货没有了，我入职时就这样了呀，不清楚！
税务稽查人员都是身经百战的，肯定不会这样被糊弄过去。亲自跑到库房一看究竟，确实没存货了。但发现库房里面有一张旧办公桌，税局稽查过去将办公桌抽屉拉开一看，出大事了！前五年的仓库出入库账全在那，还是手工的，上面粘满了灰尘！
韩会计差点立即晕倒，这可是五年内公司最真实的实物账呀！
结果咋样？老板、韩会计通过N种关系，各方努力沟通。
最终的结果是：830万元进项转出，交增值税！还有附加税！外加滞纳金一起，交了220万元！外加罚款160万元！合计380万！其他的事，就不说了。
老板哭了，可怜的韩会计那肯定是工作不保了，直接闪人了.......上个月的工资都没要。
我们都知道，注销公司花费不菲，不仅有代办公司收取的服务费，还可能有各种补税、罚款。
首先，注销公司肯定要进行税务注销。
在进行税务注销的时候，要清算公司的增值税、企业所得税、增值税附加税、印花税等。
税务注销的时候，需要提供公司近三年的帐本、会计凭证、财务报表等（有的地方税局要求提供四、五年的凭证）。如果你从来没有记过账，那么就要重头开始补账！
01 账面存货要交税！
A公司一般纳税人，商贸批发企业，今年7月1号去不想经营了，准备注销。但是账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元。税务上咋处理？
解析：一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。
视同销售不说了，肯定是按照12万确认销项，所以注销的时候需要交纳增值税12*13%=1.56万元。
A公司注销的时候，账面10万元的存货，市场价（不含税）为12万元，但是实际仓库里面什么都没有了！公司会计很苦恼！
解析：估计上面这个问题注销的企业都会涉及，如果账面库存大于实际库存，说明有商品销售漏报收入了，没办法，税法就是这么严谨。等到企业注销的时候，账面大于库存，货物去哪里了啊。此时税务如果实地核查发现这种情况，最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。金额差异很大的话，还可能涉及补缴滞纳金等！
如果是视同销售的话，增值税按照12万*13%=1.56万元进行补缴。
03 个税绝对是个大坑！
A公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了，账面一直挂着“其他应收款-**股东”，现在要注销了，税务要求补税？
解析：财税[2003]158号，“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”
这个文件很重要，按照这个规则，这家企业需要补缴个税100*20%=20万元，没办法这就是规则！所以，公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款，这是税务必查项目！
04 印花税注销时成了必查项！
平时，大家好像感觉对印花税的税务管理非常松，但是注销的时候必查！
提示：税务有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同等等都是检查重点！
注销前，自己检查一遍，提前把税补了，省的注销的时候再补税！
