政府补助业务相关分录和增值税处理 发表评论 2,499 viewsA+所属分类：纳税实务 收 藏（一）与收益相关的政府补助 1.用于补偿以后期间的相关费用或损失的 （1）收到补偿资金时 借：银行存款 贷：其他应付款（未满足政府补助的附加条件时，先入其他应付款，待满足后转入递延收益） 应交税费——应交增值税（销项税额）（纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。） 递延收益（满足政府补助的附加条件时） （2）实际按规定用途使用补助资金时 借：递延收益 贷：其他收益/管理费用（日常活动） 营业外收入/营业外支出（非日常活动） 2.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的 借：银行存款或其他应收款 贷：其他收益/管理费用（日常活动） 营业外收入/营业外支出（非日常活动） （二）与资产相关的政府补助 1.总额法 ①实际收到政府补助时。 借：银行存款 贷：递延收益 ②取得资产时。 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额）（提醒：用政府补助资金购买的固定资产，可以按规定抵扣进项税额） 贷：银行存款【外购资产实际支付的款项】 应付职工薪酬等【自建资产发生的职工薪酬等】 应付利息【资本化的借款利息】 ③取得的资产按期计提折旧，同时分配递延收益。 借：管理费用等 贷：累计折旧 借：递延收益 贷：其他收益【日常活动】 营业外收入【非日常活动】 【说明】（1）与日常活动相关：政府补助补偿的成本费用是营业利润中的项目、或该补助与日常销售行为密切相关，则认为该补助与日常活动相关。 （2）总额法下递延收益分配的起点是“相关资产可供使用时”，对于应计提折旧或摊销的长期资产，即为资产开始折旧或摊销的时点。递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”。 ④资产处置时，转销递延收益余额。 A.将固定资产账面价值转入固定资产清理： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 B.转销递延收益余额： 借：递延收益 贷：固定资产清理 C.结转固定资产清理科目余额： 借：银行存款 贷：固定资产清理 资产处置损益【出售、转让时】 营业外收入【报废、毁损时】 应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——简易计税 （2）净额法。 ①实际收到政府补助时。 借：银行存款 贷：递延收益 ②取得资产时。 借：固定资产/无形资产等 应交税费——应交增值税（进项税额）（提醒：用政府补助资金购买的固定资产，可以按规定抵扣进项税额） 贷：银行存款【外购资产实际支付的款项】 应付职工薪酬等【自建资产发生的职工薪酬等】 应付利息【资本化的借款利息】 借：递延收益 贷：固定资产/无形资产等 【说明】（1）企业取得的非货币性政府补助应按照公允价值计量；公允价 值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。 （2）对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应分别进行核算。难以区分的，将其整体归为与收益相关的政府补助。 Post Views: 3,705 赞 0 赏 分享
