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作者：理查德·钱伯斯（源自2020年2月10日IIA官网）
原创翻译：陈国华（中国人民银行赣州市中心支行）
今天是《内部审计师》杂志发表《钱伯斯行业博客》第一篇博文的11周年纪念日。当我2009年2月10日写下第一篇博文时，我从未想过它会成为与世界各地的内部审计师沟通的一种多么强大的方式。当时，我只打算探索新的方法，以便为这个行业的从业者及时传达重要的见解。
如今，《钱伯斯行业博客》以英语、西班牙语、法语、葡萄牙语(偶尔也有中文和土耳其语)发布。仅仅去年，这个博客被世界各地的从业者和相关人员阅读了40多万人次。随着我的博客首次亮相纪念日的临近，我认真反思了过去440篇博文中涉及的许多问题和事件。其中，篇数最多的是向内审从业人员提供了许多实用建议，包括如何提高他们的技能、如何管理业务关系，如何把自己的工作上升到一个值得信赖的顾问的水平。
然而，还有许多人——事实上是太多的人——关注治理失败的例子，并研究内部审计在这些场景下还要做哪些改进。最近，美国财政部货币监理署(OCC)的一份文件，提供了又一个痛苦的、治理失败的例子。1月23日，美国一家知名银行的民事指控书的被告名单中，该银行的前任首席审计官和前任执行审计主任赫然在列。
虽然指控尚未裁决，而且相关方面还有权享受美国民事法律制度赋予的充分正当程序予以申辩。但货币监理署(OCC)这份文件中列出的细节显示，内部审计对该行严重的系统性不当行为视而不见。
OCC的指控让人想起了几起与公司丑闻有牵连的内部审计案例。
1、2009年，我处理了萨蒂扬计算机服务公司(Satyam Computer Services)的舞弊丑闻。该公司常被称为印度的安然(Enron)。随着舞弊行为的曝光，萨蒂扬的董事长兼首席执行官承认，在过去几年里他一直在操纵财务数据。印度当局最终指控内部审计人员在伪造账目中起到了帮凶的作用。
2、在国际足联(FIFA)、东芝(Toshiba)和大众(Volkswagen)等其它丑闻的调查中，尽管存在某些线索，但内部审计助纣为虐的作用不那么明显。2015年，受董事会的委托，我基于一份调查报告对东芝丑闻进行了分析。我认为，尽管有很多原因导致了该公司系统的、长期的财务误报，但其中最关键的因素是，太多人愿意睁一只眼闭一只眼。
3、“当东芝公司的高管们设定了不切实际的业绩(利润)目标时，部门总裁、条线经理以及他们下面的员工都采取了不恰当的会计操作，以满足上级的期望。调查报告称，东芝(Toshiba)员工丝毫也没有质疑这些盈利目标是否明智，反而是被迫采取了不恰当的措施。人们不禁要问，是不是因为各级管理层的这种态度，才使得内部审计部门没有能够在更早期发现会计违规呢。”
那一年，我还就莫里森公司(Morrisons)一位高级内部审计师不可理喻的行为写过一篇文章。莫里森公司(Morrisons)是英国最大、历史最悠久的连锁超市。这名高级内部审计师因为盗窃并非法泄露公司近1万名员工的银行、工资和国民保险信息而被判刑。我在文中写道：
“他的行为与所有内部审计人员必须遵守的崇高愿景相去甚远。的确，当这个职业披上道德监督者的外衣时，它必须采用最严格的标准，并义无反顾地朝着这个方向努力。作为内部审计从业者，我们必须时时告诫自己，我们与众不同。尽管我们经常被误解和低估，但我们必须保护组织免受来自内部和外部的威胁。作为诚信的守护者，我们必须帮助企业富有成效地、高效率地、合乎道德地运作。”
这是一个很高的要求，但也是每个内部审计师都必须达到的要求。更重要的是，我们必须明白，我们的义务不仅仅是避免成为共犯，我们还必须对自己行为所导致的风险负责。这些行为也包括不作为。换句话说，面对不道德行为，如果我们既不采取行动又不大声说出来，我们就是不道德行为的同谋。
有的时候，也有人试图将我们行业中的道德失误突出出来，打上着重号出现在某些令人不安的文章或标题中。比如，2012年《福布斯网站》(Forbes.com)一篇博文的标题是这样写的：《可恶的审计：当内部审计师变坏的时候》”。但总的来说，在过去的11年里我们是幸运的。那些备受关注的媒体或监管机构，很少怀疑我们这个行业的集体道德或能力。我认为这是因为绝大多数内部审计人员在勤勉地履行其职责时保持了高度的诚信。然而，我们不应低估这样一种风险，即一桩引人注目的内部审计丑闻可能玷污我们所有人。俗话说“一粒老鼠屎能坏一锅粥。”
内部审计人员有义务保护公众利益。如果我们不能胜任我们的工作，或者更糟，成为那些怀有邪恶动机的人的工具，我们就会危及我们的组织、我们的行业，还有我们自己。
一如既往地期待您的真知灼见。
作者：理查德·钱伯斯（2020年2月10日源自IIA官网）
翻译：陈国华（中国人民银行赣州市中心支行，19979779383）
转载：内审之友
