收 常见的情形：缴不缴增值税？什么时候缴企业所得税？ – 财税
常见的情形：缴不缴增值税？什么时候缴企业所得税？
4 年前
【例1】公司收到政府部门服务外包发展扶持资金，计算依据是按照取得服务外包收入1美元奖励人民币0.2元，根据 总局公告2019年公告第45号 第七条规定，企业取得上述补贴与其销售服务收入直接挂钩的，按其销售服务的适用税率计算缴纳增值税（如企业服务外包收入的属于符合条件离岸服务外包业务，声明放弃适用零税率选择免税的，取得上述补贴也免增值税），同时根据总局公告2021年第17号规定应当按照权责发生制原则确认企业所得税收入 。
【例2】公司收到相关财政局拨付的办公用房补助，按照每月每平方米人民币15元。该企业取得上述补贴，与其“每月每平方”数量有关，但是与销售不直接相关，不属于 总局公告2019年公告第45号 第七条规定的“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”，无需缴纳增值税 ，另根据总局公告2021年第17号规定应当按照实际取得收入的时间确认企业所得税收入。
【例3】公司取得重大科技项目无偿资助扶持资金，不属于2019年公告第45号第七条规定的“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”，无需缴纳增值税，另根据总局公告2021年第17号规定应当按照实际取得收入的时间确认企业所得税收入。
【提醒】上述情形不考虑是否属于企业所得税不征收收入。
【政策依据】1.《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告 》（国家税务总局公告2021年第17号）规定，2021年及以后年度汇算清缴，企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。
除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。
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