现金盘盈/盘亏账务和涉税处理

按清查结果编制“现金盘点报告表”，如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。

属于库存现金短缺的，应编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢

　贷：库存现金

属于库存现金溢余的，应编制如下会计分录：

借：库存现金

　贷：待处理财产损溢

待查明原因后需做的会计处理：

1.现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用报经批准前：

借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

【补充】现金损失在企业所得税税前扣除，应依据以下证据材料确认：

（一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

（二）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

（三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

（四）涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

（五）金融机构出具的假币收缴证明。

2.现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入，按规定缴纳企业所得税，不需要缴纳增值税。

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）

营业外收入（无法查明原因的）

 

【例1】甲公司在库存现金清查中发现现金短缺120元。账务处理如下：

借：待处理财产损溢  120

贷：库存现金  120

（1）如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿，出纳人员之后缴纳了赔款。账务处理如下：

借：其他应收款—出纳人员120

贷：待处理财产损溢 120

借：库存现金 120

贷：其他应收款—出纳人员120

（2）如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理。账务处理如下：

借：管理费用120

贷：待处理财产损溢 120

 

【例2】甲公司在库存现金清查中，发现实存数大于账面余额210元。账务处理如下：

借：库存现金  120

贷：待处理财产损溢 120

（1）如果核查后属于应支付给其他单位的款项，则账务处理如下：

借：待处理财产损溢  120

贷：其他应付款—某某单位 120

（2）如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入，则账务处理如下：

借：待处理财产损溢 120

贷：营业外收入（无法查明原因） 120