借：银行存款 113万元
贷：其他业务收入 100万元
应交税费-应交增值税(销项税额)13万元
借：银行存款 113万元
贷：其他应付款-押金 113万元
当押金逾期12个月后，应按照税法依法缴纳增值税
借：其他应付款-押金 113万元
贷：其他业务收入 100万元
应交税费-应交增值税(销项税额)13万元
（2）同时延长了收入确认的时间，避免了提前缴纳企业所得税的风险。
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
(2)国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知(国税函[2004]827号)规定：
纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。
(3)《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发【1996】155号)文第一条规定：
对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。
应征增值税=押金收入÷(1+增值税适用税率)×增值税适用税率