盘点管理审计

一、审计目标

规范存货管理业务流程，降低存货管理风险，提高公司存货资产安全保障度。

二、审计概要

1、盘点应实地盘点，实行盲盘制，从系统导致库存数据后，将数量清空，依实际盘点的数量填写；如果条件允许，应该地毯式盘点；如果条件有限，请做好盘点标签。

2、盘点应为静态式盘点，盘点时，不允许进出库，不允许移动货物，最好是除了在场的盘点人员，不要有其他不相关人员进出走动。

3、盘点时，审计人员应监督盘点的过程，盘点参与人员最好由仓管部门、财务部门人员共同组成。

4、盘点应实行交叉盘点，即货物管理员不应该盘点其平时所管理的品项，而是盘点其他管理员所管理的货物品项；因为货物管理员对自己所管理的品项很了解，比如前一天的结存状况、发货状况、进出库状况等。

5、若货物是以箱堆垛磊高的，一般仓管人员都会根据一定的规则进行放置，比如一层是8箱或10箱，而盘点时就直接按一层的箱数乘以层数得出库存数据，审计人员应该注意抽查每一层是不是有那么多箱，有没有存在漏空的情况。

6、盘点只盘点一次，如果实际盘点的数据与货物管理卡片上的数据不一致，应该当场核实差异，重新盘点；盘点完毕后不再进行第二次复盘，因为盘点完毕后盘点人员都离开了仓库现场，仓库现场发生了哪些变动，审计人员无法掌握知晓，第二次盘点容易给仓库人员舞弊的机会。

7、盘点完毕后应由所有参与盘点的人员现场签字确认，避免事后不认账；原始盘点表，即盘点数据为手写的表单，审计人员也应该要求参与盘点的人员签字确认，最好是盘点的每页上都签字。盘点涉及的所有资料均应该予以规范存档，以便备查。

8、若出现盘点差异，审计人员应该让仓库管理部门人员查找差异，回复产生差异的原因，并提供相关的证据资料，用证据说话；

同时，审计人员也应该根据日盘表、上期盘点表、进出库货卡、入库单出库单等资料查找差异原因，核实仓库管理人员给出的理由的合理性与真实性。

9、进行盘点差异分析，分析差异的品项、数量、金额占比；分析不良品/报废品的品项、数量、金额、比重，分析不良品形成的原因。

10、核实确实存在盘盈亏差异，无法追溯原因的，应该根据差异的金额大小或其他指标，追究相关责任人；并进行盘盈亏账务处理。

11、“盘盈亏处理建议”应该建立固定规范的格式。

12、盘盈亏处理方案应该经相关部门相关领导审核批准，以此作为财务账务处理的依据。

三、盘点关注事项

1、货物品质状况、生产日期、批次等信息、包装封条严实性等；是否临近过期日产品，是否存在外箱破损或内含产品破损的情况，是否存在霉变、灰尘积压等情况；是否存在以空箱冒充产品的情况。

2、仓库物理环境管理，比如仓库的温度、湿度，防火防潮等。

3、良品与不良品是否实现分开放置管理；良品中是否放有不良品，不良品中是否存在品质状况较好的货物的情况。

4、审计人员应该关注公司在不良品的管理方面是否存在很大的误区，很多人认为不良品、报废品是没有价值的东西，所以不予以关注，盘亏也不重要，报废时未清点账上货物品项、规格、数量等是否与实际报废的货物相一致；这便容易出现严重的舞弊情况，如将质量状态良好的货物转入不良品库，再进行报废（账务处理），不良品因管理意识存在误区，管理不到位，未引起重视，报废时未清点所报废的货物品项数量等是否与实际报废的一致，导致实际货物被盗卖。

5、是否存在实际出库数量与出库单据数量不一致，承运商未清点装车货物，造成客户实收数量与送货单数量不一致，产生诈底事件，引起纠纷。

6、是否存在实际出库数量与应出库数量不一致，仓管人员与客户私下协商所欠货物后续补发，以对仓库实际库存与账面库存差异进行补漏。

7、审计人员应对仓储部门提供的资料保持怀疑的态度，可能存在造假情况，可能存在其所提供的资料自相矛盾的情况，以致这些资料未真实反应存货状况。